（一）、什么是一般纳税人

我们常听到“一般纳税人”和“小规模纳税人”之说，其实它们并不是指公司规模的大小，而是指增值税征收上采用的不同管理方式。

“一般纳税人”公司是指按照产品或劳务的增值部分乘以税率（6%、10%、11%或16%）来计算缴纳增值税的公司。如：商品购入价为90元，销售价为100元，则增值10元，商品税率为16%，则应纳增值税为10×16%=1.6元。

通常，一般纳税人公司的税率，服务业为6%、运输业为10%、农产品销售为11%、其他货物销售为16%。

“小规模纳税人”公司是指按照销售或劳务价格的金额直接乘以征收率（3%）来计算缴纳增值税的公司。如同上例：商品购入价为90元，销售价为100元，征收率为3%，则应纳增值税为100×3%=3元。

通常，所有行业的小规模纳税人税率均为3%。

我们会看到，销售同样的商品，同样的进价，同样的售价，小规模纳税人的公司比一般纳税人的公司缴税要多，但这并不一定是一般纳税人的公司就比较好。在增值情况不同时，两种模式的公司各有利弊。

（二）、 一般纳税人的分类、要求及特点

一般纳税人又分为“工业型一般纳税人”和“商贸型一般纳税人”，两者的情况区别如下：

1、工业型一般纳税人

工业型一般纳税人主要以生产加工为主营业务，要求有正规厂房、生产设备、工人、仓库、办公室、财务室等基本配备。

工业型一般纳税人增值税的计算方式为，根据原材料进货成本与货物出厂价之间的差价，按16%征税。举列：生产某批货物，原材料进货成本为6万元，加工后出厂价为10万元，则企业应缴增值税为（10万-6万）×16%=0.64万元，即要缴6400元的税。

注意，这里是按出厂销售价与材料之间的差价作为计税基数，这个差价并不是毛利，因为生产这批货物还需要人工、房租等其他成本。这一点与贸易类业务是不同的。

因此，纯加工类企业可能负担会更大，因为加工业务是基本没有原材料进货成本的，意味着加工费要全额按16%征税。

但从避税角度来讲，工业型企业也有一定优势，因为进货材料与货物出厂销售产品在名称和数量上不要求有对应关系。这就给避税带来操作空间。

2、商贸型一般纳税人

商贸型一般纳税人主要以商品贸易为主营业务，申请时要求有正规办公场所，场所内设财务室、办公区、会客区、样品展示区等即可。

商贸型企业的增值税计算方式为，根据商品销售金额与采购金额之间的差价，按16%征税。举例：某批商品进货成本8万元，销售价格10万元，则应纳增值税（10万-8万）×16%=0.32万元，也就是说要缴3200元的税。

这里的进销差价2万就刚好是毛利，因此商贸型企业是按毛利的16%交税的，这点与工业型企业是不同的，比较而言，商贸型企业的增值税负总体要比工业型企业低得多。不过，商贸型企业要求销售时品名与数量要跟进货时的品名数量一一对应，在避税空间上相对要比工业型企业小了很多。